Загрузка процессора: 8%

Как учитывать услуги хостинга в бухгалтерском учете?

Бухгалтера наших клиентов часто спрашивают: "Как учитывать наши услуги в бухгалтерском учете?" Мы подготовили подборку вопросов-ответов по темам касающимся не только хостинга, но и других услуг в Интернете.

Вопрос: Имеет ли право коммерческая организация (порт) отнести расходы по разработке, созданию и ежемесячному обслуживанию (внесение изменений в рекламу, настройка и абонентская плата) рекламного Web - сервера в сети Internet на расходы по рекламе и отнести их на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 26 июля 2000 г. N 04-02-05/2 Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу отнесения расходов по разработке, созданию и ежемесячному обслуживанию рекламного Web - сервера в сети Internet на расходы по рекламе и включения их в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения и сообщает следующее. В соответствии с п.2 Норм и нормативов, утвержденных Приказом Минфина России от 15 марта 2000 г. N 26н к расходам организации на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению).

Согласно Закону Российской Федерации от 27.12.1991 N 2124-1 "О средствах массовой информации" (с учетом дополнений и изменений) под средствами массовой информации понимается периодическое печатное издание, радио-, теле-, видеопрограмма, кинохроникальная программа, иная форма периодического распространения массовой информации. Распространение информации через сеть Интернет не отвечает требованиям, изложенным в данном Законе, поэтому отнесение расходов по разработке, созданию и ежемесячному обслуживанию рекламного Web - сервера в сети Internet на расходы по рекламе и отнесение их на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения в соответствии с Приказом Минфина России от 15 марта 2000 г. N 26н неправомерно.

Согласно пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, в себестоимость продукции (работ, услуг) включается оплата услуг связи и информационных услуг как затраты, связанные с управлением производством.

Под услугами связи согласно ст.2 Федерального закона от 16.02.1995 N 15-ФЗ "О связи" понимается продукт деятельности по приему, обработке, передаче и доставке, в частности, сообщений электросвязи, которой является всякая передача или прием знаков, сигналов, письменного текста, изображений, звуков по проводной, радио-, оптической и другим электромагнитным системам. Поскольку услуги сети Интернет как услуги по доставке письменного текста, изображений по проводной электромагнитной системе полностью отвечают определенным Законом критериям, затраты на оплату таких услуг могут быть включены в себестоимость продукции (работ, услуг). При этом необходимо учитывать следующее. Необходимость использования на предприятии сети Интернет в производственных и реализационных целях, по нашему мнению, должна быть подтверждена организационно - распорядительными документами, например, приказами или распоряжениями руководителя, должностными инструкциями и т.п.

Следует также учесть требования ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.07.1998) "О бухгалтерском учете", согласно которой все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

На основании изложенного считаем, что расходы, понесенные в связи с использованием в организации сети Интернет, следует учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли при наличии организационно - распорядительных и первичных учетных документов, подтверждающих непосредственную связь этих расходов с управлением производством.

26.07.2000
Заместитель руководителя Департамента налоговой политики А.И.КОСОЛАПОВ

Вопрос: Следует ли рассматривать в целях налогообложения прибыли как посредническую деятельность провайдера по предоставлению услуг по подключению к сети Интернет и связи Интернет (например, как посредника между телефонной компанией и клиентом)?

Ответ: Понятие посреднической деятельности, применяемое для целей налогообложения прибыли, раскрывается в п.2.9 Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 (ред. от 06.07.1999) "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций". Так, к посредническим операциям и сделкам относится деятельность предприятия, выступающего в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения. По договору поручения поверенный обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные юридические действия за вознаграждение, по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента (лица, по поручению которого совершается сделка) совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента за вознаграждение.

Кроме того, в целях налогообложения договором на оказание посреднических услуг считается также агентский договор. Это обусловлено тем, что в соответствии со ст.ст.1005 и 1011 Гражданского кодекса Российской Федерации к агентским соглашениям применяются правила, предусмотренные гл.49 "Поручение" или гл.51 "Комиссия" данного Кодекса.

Приведенные в Инструкции ГНС РФ N 37 определения договоров комиссии и поручения в общем соответствуют нормам гражданского законодательства, раскрывающим содержание этих видов обязательств (ст.ст.971, 990 ГК РФ).

Как видим, предметом договоров поручения и комиссии является выполнение каких-либо действий на основе данного поручения. Исполняя договор, поверенный (комиссионер) выступает посредником в отношениях доверителя (комитента) с третьими лицами.

Провайдер обеспечивает возможность доступа к сети Интернет, он производит обслуживание абонентов и взимает плату за подключение к сети и за пользование ее услугами. Предоставление услуг связи осуществляется провайдером в рамках договора оказания услуг, по которому согласно ст.779 Гражданского кодекса РФ исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом провайдер в отношениях с клиентами не представляет интересы телефонных компаний, не исполняет поручений последних и не получает от них вознаграждения. Провайдер, таким образом, выполняя возложенные на него договором оказания услуг связи обязательства, не является посредником между телефонной компанией и своими клиентами.

На основании изложенного считаем, что деятельность провайдеров по обеспечению доступа к сети Интернет в рамках заключенного с клиентом договора возмездного оказания услуг не может быть квалифицирована в целях налогообложения прибыли как посредническая деятельность.

25.04.2000
Т.А.Ашомко Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета

Вопрос: Торговое предприятие уплачивает абонентскую плату за услуги по доступу в компьютерную сеть Интернет. Можно ли возместить налог на добавленную стоимость, уплаченный в сумме абонентской платы?

Ответ: В соответствии с пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, ред. от 12.07.1999), в себестоимость продукции (работ, услуг) включается оплата услуг связи как затраты, связанные с управлением производством.

В связи с изложенным налог на добавленную стоимость, уплаченный в сумме абонентской платы за услуги по доступу в компьютерную сеть Интернет, может быть возмещен из бюджета при условии, что получаемая информация используется в производственной деятельности.

29.11.1999
М.Н.Охлопкова Советник налоговой службы I ранга

Вопрос: ООО выполняет следующие виды работ: - создание и размещение в "Интернете" web-представительств (виртуальных серверов) различных организаций с периодическим обновлением информации о деятельности заказчика; - верстка и размещение в "Интернете" периодических печатных изданий. Возможно ли применение льгот по НДС, налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и налогу на нужды образовательных учреждений по указанным видам работ как деятельности по созданию и распространению периодических печатных изданий?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 24 марта 1998 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее. Согласно Письму Госналогслужбы России от 21.03.96 N ВГ-4-03/22н "О порядке применения налоговых льгот по продукции средств массовой информации и книжной продукции" от налога на добавленную стоимость освобождены обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, всем потребителям, в том числе через оптовую и розничную сеть. Данный порядок распространяется на продукцию средств массовой информации, включая печатную, на магнитных носителях, передаваемую потребителям электронной связью или иной формой распространения, производимой и реализуемой информационными агентствами.

В соответствии с Федеральным законом от 01.12.95 N 191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания РФ" под информационным агентством понимается организация, осуществляющая сбор и оперативное распространение информации. В связи с изложенным услуги, осуществляемые Вашей фирмой по созданию и размещению в "Интернете" web-представительств различных организаций с периодическим обновлением информации о деятельности заказчика, а также верстке и размещению в "Интернете" периодических печатных изданий, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы относится к системе местных налогов, а сбор на нужды образовательных учреждений относится к системе региональных налогов. В соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают на подведомственной им территории конкретный порядок взимания поступающих в их бюджет платежей по местным налогам, и, соответственно, право устанавливать льготы по этим налогам также находится в их компетенции.

Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, устанавливается законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. Льготы по данному сбору также предоставляются указанными органами.

В связи с изложенным при рассмотрении вопроса о предоставлении льгот по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, а также сбору на нужды образовательных учреждений следует руководствоваться порядком, утвержденным вышеназванными территориальными органами на подведомственной им территории.

24.03.98
Заместитель руководителя Департамента налоговой политики К.В.КОТОВ

Все статьи